Comment prouver au Trésor public que vous habitez dans votre résidence habituelle pour ne pas payer d’impôts supplémentaires

Article rédigé par Jaime Navarro Serrate, expert en fiscalité immobilière

16/09/21

La résidence habituelle bénéficie d’un régime fiscal préférentiel qui consiste en :

• Il ne génère pas d’imputation de revenu dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques comme c’est le cas avec d’autres propriétés.
• Il est exonéré jusqu’à un certain montant de l’impôt sur la fortune.
• Le bénéfice tiré de sa vente si le montant perçu est réinvesti dans un autre logement qui va être habituel n’est pas imposé par l’impôt sur le revenu des personnes physiques. A plus de 65 ans, aucun impôt sur le revenu des personnes physiques n’est payé même s’il n’est pas réinvesti.
• Application de la déduction à l’acquisition, en général pour les achats avant 2013 et pour la location dans certaines Communautés Autonomes.
• Il bénéficie d’avantages fiscaux pour les héritiers de la résidence habituelle du défunt.
• Les communes actualisent généralement l’IBI de la résidence habituelle des familles nombreuses.

D’autre part, la résidence est le point de connexion pour de nombreuses taxes :

• L’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’impôt sur la fortune sont payés là où vous avez la résidence habituelle. Et l’important n’est pas de savoir quelle administration est payée, mais quelle réglementation fiscale s’applique. Car il existe des différences importantes de fiscalité entre les Communautés autonomes et entre les pays, comme le paiement d’un loyer en Andorre, avec un taux maximum de 10 %, par rapport à celui de l’Espagne, qui est d’environ 47 %.
• Successions et donations : Les donations, à l’exception des biens immobiliers, sont taxées là où réside le bénéficiaire de la donation. Les successions sont imposées lorsque le défunt a eu sa résidence habituelle pendant le plus grand nombre de jours des cinq années précédant le décès. Et dans ces impôts, il y a encore des différences plus importantes entre les territoires.

Par conséquent, le système fiscal accorde des avantages à la résidence habituelle et utilise la résidence pour fixer l’imposition, mais quand un logement est-il considéré comme habituel ? La résidence habituelle est l’immeuble qui constitue la résidence, et qui est habité de manière effective et permanente, en respectant certains délais. Pour la résidence, les normes établies dans l’impôt sur le revenu des personnes physiques et les accords internationaux ont des règles différentes, mais la règle fondamentale consiste en une résidence effective pendant le plus grand nombre de jours dans l’année. Ce sont des réglementations différentes, mais au final il s’agit de démontrer où vous résidez en permanence sans compter les absences sporadiques.

Cette question est discutée depuis l’époque du cas notoire d’Arantxa Sánchez Vicario, mais elle est de plus en plus pertinente en raison de divers facteurs : la pandémie, les possibilités de l’économie numérique avec le télétravail et les moyens de l’Administration pour la contrôler se sont également améliorés. Le Plan de contrôle fiscal 2021 annonçait déjà que l’Agence fiscale renforcerait avec le « big data » le contrôle des Espagnols qui prétendent résider à l’étranger.

Et ici, le plaisir commence car “Quelle est la maison d’une personne ?” La maison est l’endroit où vit le cœur, a déclaré Plinio le Jeune, mais avec le Trésor devant nous, même une déclaration aussi profonde ne nous aidera pas. Elle doit être démontrée par toute preuve admissible en droit. Passons en revue de la moindre force à la plus grande, les preuves que tant l’Administration que les contribuables ont utilisées et le poids qu’ils ont eu dans la décision des tribunaux. C’est comme jouer au pierre, feuille, ciseaux avec le Trésor, certains valent plus que d’autres, bien qu’aucun n’ait à lui seul assez de force pour détruire un argument bien construit contre lui.

• Document précaire de résidence chez quelqu’un d’autre : il n’est pas convaincant et a peu de valeur probante.
• Adresse postale utilisée : les tribunaux considèrent souvent qu’elle ne prouve rien.
• Inscription : bien sûr il vaut mieux coïncider avec la résidence effective, mais elle ne sert pas à elle seule ni pour ou contre, car elle ne recueille que les testaments dispensés de vérification. Au moins, il est visé par un agent public qui prouve la date.
• Paiement des factures : un dur test contre lui, il ne joue pas en sa faveur car payer l’électricité et l’eau ne prouve pas que c’est vous qui faites la consommation ; ni qu’il s’agisse de la résidence habituelle car ils sont également rémunérés en résidence secondaire. C’est comme payer des dépenses ou des investissements dans la maison : L’achat d’une chaudière, comme le paiement de l’IBI ou d’une assurance, ne prouve rien car il peut s’agir d’avoir du chauffage pendant la période des vacances.
• Adresse déclarée devant l’AEAT : elle influence surtout en n’allant pas à l’encontre de ses propres actes. De plus, communiquer le changement d’adresse (modèle 030) est une obligation. Il est également valable de le communiquer en le mentionnant dans la déclaration de revenus des personnes physiques, mais je vous recommande de le faire dès votre déménagement.
• Témoignages : il n’est pas définitif, d’autant plus lorsqu’il fait référence à des rencontres sporadiques qui peuvent avoir une cause dans des visites spécifiques. Mais il peut s’agir d’un test qui déséquilibre la balance : l’attestation du maire, du président de la communauté de quartier et du curé, ratifiée en justice, fait foi, surtout si l’Administration n’a aucune preuve du contraire.
• Relations avec les administrations, Sécurité sociale par exemple, centre médical, etc. c’est une preuve assez convaincante.

Les tests les plus puissants sont :

• Existence de consommations qui justifient que des personnes vivent ou non dans ce foyer.

Il faut essayer de ne pas l’avoir contre et c’est largement utilisé par l’administration, qui a les données, puisque les compagnies d’électricité ont une obligation de déclaration. Si quelqu’un habite régulièrement dans une maison, la consommation de lumière et d’eau le reflète généralement. Une consommation nettement inférieure à la moyenne ou intermittente d’électricité, d’eau et de gaz déséquilibre le bilan, même par rapport à l’attestation du président de la communauté de propriétaires.

A l’inverse, une consommation supérieure à la moyenne, qui diminue pendant les mois d’été, montrerait qu’il s’agit de la résidence habituelle.

Bien que l’administration ait utilisé ce test avec beaucoup de succès, cela n’a parfois pas été le cas, la Cour suprême de Madrid, dans une décision pionnière, a donné raison à un contribuable qui a affirmé qu’il vivait seul et qu’il s’agissait de son seul domicile. Il a fourni de nombreux justificatifs supplémentaires dont nous avons vu : registre, correspondance, procès-verbaux des réunions de quartier avec sa présence et sa participation, un contrat d’assurance habitation avec des parties de son habitation, des documents de son entreprise qui confirment qu’il séjourne à l’étranger en raison de son travail à domicile, etc.

• Centre d’intérêts vitaux : travail et famille. À des fins de résidence, la loi stipule que lorsque la résidence ne peut être déterminée, ce sera là où se trouve le principal centre d’intérêt, c’est-à-dire là où vous obtenez la majeure partie de votre loyer.

Les détails du processus d’un chanteur célèbre qui a fourni un certificat officiel de résidence dans un autre territoire ont été publiés, mais l’inspection a fourni des preuves du contraire, telles que des publications sur les réseaux sociaux, des cours privés, des rendez-vous chez le coiffeur et le médecin. Qui sait si un jour l’histoire des appareils électroniques qui nous accompagnent et nous géolocalisent sera utilisée, à la fois dans la poche et au poignet.

En conclusion, sauf dans de très rares cas, si vous habitez réellement une maison de façon continue et permanente, il ne sera pas difficile de trouver les preuves nécessaires ou de déformer celles qui pourront être utilisées contre elle. Vous devez être imaginatif et collecter et contribuer tous, si nécessaire. Ne jetez donc rien qui puisse vous servir un jour.

Source : Idealista