{"id":29922,"date":"2024-04-06T00:20:13","date_gmt":"2024-04-06T00:20:13","guid":{"rendered":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/2024\/04\/06\/juridique-a-savoir-au-sujet-du-modelo-720en-espagne-pour-les-revenus\/"},"modified":"2026-03-01T21:20:23","modified_gmt":"2026-03-01T21:20:23","slug":"juridique-a-savoir-au-sujet-du-modelo-720en-espagne-pour-les-revenus","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/2024\/04\/06\/juridique-a-savoir-au-sujet-du-modelo-720en-espagne-pour-les-revenus\/","title":{"rendered":"Juridique: \u00e0 savoir au sujet du \u00ab\u00a0modelo 720″en Espagne pour les revenus"},"content":{"rendered":"

Il n\u2019existe pas de d\u00e9lit fiscal pour les revenus non d\u00e9clar\u00e9s dans le formulaire \u00ab\u00a0Modelo 720<\/em>\u00a0\u00bb, si ces revenus proviennent d\u2019exercices qui ont d\u00e9j\u00e0 prescrit (D\u00e9cision Audience Nationale 12\/2020, du 21 septembre)<\/strong><\/p>\n

L<\/span>es revenus non d\u00e9clar\u00e9s dans le formulaire \u00ab\u00a0Modelo 720<\/em>\u00a0\u00bb du Tr\u00e9sor Public espagnol, qui consiste \u00e0 d\u00e9clarer des biens poss\u00e9d\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, ne constituent pas un d\u00e9lit contre le Tr\u00e9sor Public espagnol s\u2019ils proviennent d\u2019exercices qui ont d\u00e9j\u00e0 prescrit. Ainsi l\u2019a d\u00e9clar\u00e9 la chambre p\u00e9nale de l\u2019Audience nationale dans sa r\u00e9cente d\u00e9cision 12\/2020 du 21 septembre.<\/p>\n

Dans le cas qui y a \u00e9t\u00e9 analys\u00e9, les contribuables, m\u00eame s\u2019ils avaient pr\u00e9sent\u00e9 leur d\u00e9claration du formulaire \u00ab\u00a0Modelo 720<\/em>\u00a0\u00bb dans les d\u00e9lais fix\u00e9s, n\u2019ont pas d\u00e9clar\u00e9 trois comptes bancaires ouverts en 2009 en Andorre et sur lesquels d\u2019importants versements et retraits ont \u00e9t\u00e9 faits en 2009, 2010 et 2012 et ces derniers n\u2019ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s au Tr\u00e9sor Public espagnol qu\u2019en 2014.<\/p>\n

Le Tr\u00e9sor Public espagnol, apr\u00e8s avoir v\u00e9rifi\u00e9 que les contribuables (la m\u00e8re et ses deux fils) avaient dissimul\u00e9 les fonds et les titres situ\u00e9s en Andorre et les rendements en r\u00e9sultant, et manquant par cons\u00e9quent \u00e0 l\u2019obligation pr\u00e9vue par la 18\u00e8me\u00a0<\/sup>Disposition Additionnelle de la Loi espagnole 58\/2003 g\u00e9n\u00e9rale d\u2019imposition, a d\u00e9cid\u00e9 d\u2019appliquer les dispositions de l\u2019article 39.2 de la Loi espagnole 35\/2006 relative \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques. Cela veut dire que ces biens devaient \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme gain en capital non justifi\u00e9 attribuable \u00e0 l\u2019exercice fiscal le plus ancien non prescrit susceptible d\u2019\u00eatre r\u00e9gularis\u00e9. Le tout en vertu de la modification l\u00e9gislative apport\u00e9e par les articles 1 et 3 de la Loi espagnole 7\/2012 du 29 octobre relative \u00e0 la modification de la r\u00e9glementation fiscale et budg\u00e9taire et \u00e0 l\u2019adaptation de la r\u00e9glementation financi\u00e8re visant \u00e0 renforcer les actions de pr\u00e9vention et de lutte contre la fraude, qui a pris effet le 31 octobre 2012.<\/p>\n

Inexistence du fait de base qui donne lieu au d\u00e9lit fiscal<\/strong><\/p>\n

Le Tribunal estime qu\u2019il n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli que les accus\u00e9s aient commis une infraction fiscale ayant des cons\u00e9quences p\u00e9nales en raison des versements effectu\u00e9s en 2009, 2010 et 2012 sur les comptes qu\u2019ils ont ouverts en Andorre. Et cela parce que \u00ab\u00a0la r\u00e9forme instaur\u00e9e par les articles 1 et 3 de la Loi espagnole 7\/2012 du 29 octobre, relative \u00e0 la modification de la r\u00e9glementation fiscale et budg\u00e9taire et \u00e0 l\u2019adaptation de la r\u00e9glementation financi\u00e8re visant \u00e0 renforcer les actions de pr\u00e9vention et de lutte contre la fraude, publi\u00e9e le 30 octobre 2012 et qui a pris effet le 31 octobre 2012 ne peut leur \u00eatre appliqu\u00e9e car les faits imposables commis par les accus\u00e9s se sont produits \u00e0 des dates ant\u00e9rieures \u00e0 l\u2019entr\u00e9e en vigueur de l\u2019article 39.2 de la Loi espagnole sur l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques et la 8\u00e8me<\/sup>\u00a0disposition additionnelle de ladite Loi 7\/2012\u00a0\u00bb.<\/p>\n

\u00ab\u00a0Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, les versements effectu\u00e9s en Andorre concernent les exercices fiscaux de 2009, 2010 et 2012, dont les p\u00e9riodes d\u2019imposition auraient d\u00fb \u00eatre liquid\u00e9es volontairement, jusqu\u2019au 30 juin 2010, 2011 et 2012 respectivement. En revanche, aux effets p\u00e9naux et conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e9glementation en vigueur depuis le 31 octobre 2013, la dette fiscale a \u00e9t\u00e9 unifi\u00e9e et appliqu\u00e9e int\u00e9gralement \u00e0 l\u2019exercice 2013, ann\u00e9e au cours de laquelle elle est survenue, et non pas \u00e0 chaque exercice 2009, 2010 et 2012\u00a0\u00bb.<\/p>\n

\n

Un tel comportement de l\u2019administration fiscale d\u2019Espagne, comme le rappelle la d\u00e9cision qui, \u00ab\u00a0a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 vivement reproch\u00e9 par la Commission europ\u00e9enne, dans son avis motiv\u00e9 du 15 f\u00e9vrier 2017 \u00e0 Bruxelles, dans le cadre de la proc\u00e9dure d\u2019infraction n\u00ba 2014\/4330, car elle l\u2019a jug\u00e9 clairement discriminatoire et disproportionn\u00e9, et a invit\u00e9 le Royaume d\u2019Espagne \u00e0 adopter les mesures d\u2019ajustement correspondantes, ce qu\u2019il n\u2019a pas fait dans les deux mois qui lui ont \u00e9t\u00e9 accord\u00e9s. Cela a entra\u00een\u00e9 l\u2019ouverture d\u2019une proc\u00e9dure \u00e0 l\u2019encontre de l\u2019Espagne devant la Cour de Justice de l\u2019Union europ\u00e9enne, proc\u00e9dure actuellement en cours\u00a0\u00bb.<\/p>\n

Par cons\u00e9quent, un tel comportement violerait \u00ab\u00a0les principes fondamentaux du droit p\u00e9nal, qui sont li\u00e9s \u00e0 la l\u00e9galit\u00e9, \u00e0 la pr\u00e9d\u00e9termination r\u00e9glementaire et \u00e0 la non-r\u00e9troactivit\u00e9 des normes p\u00e9nales d\u00e9favorables\u00a0\u00bb.<\/p>\n

Conclusion absolutoire<\/strong><\/p>\n

Dans un premier temps, par la reconnaissance elle-m\u00eame des faits et conform\u00e9ment \u00e0 l\u2019estoppel – plus caract\u00e9ristique de l\u2019ordre juridictionnel civil -, il semblerait que les conditions du taux appliqu\u00e9 soient remplies, puisqu\u2019il s\u2019agit d\u2019une fraude au Tr\u00e9sor Public de l\u2019\u00c9tat espagnol qui d\u00e9passe 120 000 euros, pour les fr\u00e8res, et 600 000 euros, pour leur m\u00e8re.<\/p>\n

En revanche, \u00ab\u00a0l\u2019application des principes proc\u00e9duraux fondamentaux du droit p\u00e9nal, tels que la non-r\u00e9troactivit\u00e9 des normes p\u00e9nales d\u00e9favorables, la prescription du d\u00e9lit – comme l\u2019a m\u00eame reproch\u00e9e la Commission europ\u00e9enne – et le principe de l\u00e9galit\u00e9 p\u00e9nale par la pr\u00e9d\u00e9termination r\u00e9glementaire des d\u00e9lits de leurs peines, constituent des obstacles qui emp\u00eachent que nous soyons face \u00e0 une v\u00e9ritable et r\u00e9elle infraction punissable\u00a0\u00bb, conclut la Cour.<\/p>\n

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Miguel Morillon. Avocat au Barreau de Madrid<\/p>\n

Morillon Avocats<\/a><\/p>\n

Fond\u00e9 en D\u00e9cembre 1997, Morillon Avocats est le premier cabinet d’avocats franco espagnol pr\u00e9sent en Espagne.\u00a0Le cabinet f\u00eate ses 20 ans avec une activit\u00e9 orient\u00e9e aux particuliers francophones depuis le premier jour exer\u00e7ant tous types d’activit\u00e9s dans des secteurs divers. Morillon est class\u00e9 entre les meilleurs cabinets en espagne sp\u00e9cialis\u00e9 en droit fiscal international, droit de la famille et droit des successions internationales et compte actuellement 65 professionnels, dont 30 avocats et 18 bureaux presents \u00e0 Madrid, Paris, Lisbonne, Barcelone, Malaga, Valence, Alicante, S\u00e9ville, Tenerife, Murcia, Tol\u00e8de, Valladolid, Zaragoza, Burgos, Mallorca, Bilbao, La Coru\u00f1a et Oviedo.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Il n\u2019existe pas de d\u00e9lit fiscal pour les revenus non d\u00e9clar\u00e9s dans le formulaire \u00ab\u00a0Modelo 720\u00a0\u00bb, si ces revenus proviennent d\u2019exercices qui ont d\u00e9j\u00e0 prescrit (D\u00e9cision Audience Nationale 12\/2020, du 21 septembre) Les revenus non d\u00e9clar\u00e9s dans le formulaire \u00ab\u00a0Modelo 720\u00a0\u00bb du Tr\u00e9sor Public espagnol, qui consiste \u00e0 d\u00e9clarer des biens poss\u00e9d\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, ne […]<\/p>\n","protected":false},"author":462,"featured_media":32141,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"footnotes":""},"categories":[212,4392],"tags":[],"class_list":["post-29922","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-breaking-news","category-patrimoine"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/29922","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/462"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=29922"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/29922\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/32141"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=29922"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=29922"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/immo.lecourrier.es\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=29922"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}